Qua Cổng TTĐT Chính phủ, bà Quàng Thị Thảo (Sơn La) đăng ký kinh doanh trong lĩnh vực spa và đồng thời tham gia tiếp thị liên kết trên nền tảng TikTok. Khi liên hệ cơ quan thuế để được hướng dẫn kê khai, bà được trả lời chỉ cần kê khai, nộp thuế đối với hoạt động spa; còn thu nhập từ tiếp thị liên kết đã được nền tảng khấu trừ thuế tại nguồn nên không phải kê khai thêm.
Tuy nhiên, bà Thảo băn khoăn liệu thu nhập từ hoạt động tiếp thị liên kết trên TikTok có phải kê khai bổ sung hoặc quyết toán thuế hằng năm hay không; trường hợp nền tảng đã khấu trừ thuế tại nguồn thì cá nhân còn phải thực hiện thủ tục nào với cơ quan thuế nữa hay không.
Hình minh họa.
Về vấn đề này, Thuế cơ sở 1 tỉnh Sơn La dẫn quy định tại khoản 4 Điều 11 Nghị định số 117/2025/NĐ-CP của Chính phủ về quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử (TMĐT), nền tảng số của hộ, cá nhân. Theo đó, trường hợp hộ, cá nhân đã được tổ chức quản lý nền tảng TMĐT khấu trừ, kê khai và nộp thay thuế giá trị gia tăng, thuế TNCN thì không phải tiếp tục khai, nộp các loại thuế này đối với phần doanh thu đã được khấu trừ, nộp thay.
Như vậy, với hoạt động tiếp thị liên kết trên TikTok, nếu nền tảng đã thực hiện đầy đủ việc khấu trừ và nộp thay thuế thì cá nhân không phải kê khai, nộp thêm thuế cho khoản thu nhập này.
Tuy nhiên, cơ quan thuế cũng lưu ý một số trường hợp vẫn phải thực hiện quyết toán thuế TNCN theo năm. Cụ thể, theo khoản 3 Điều 11 Nghị định số 68/2026/NĐ-CP, trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh vừa có hoạt động tại địa điểm cố định vừa có kinh doanh trên nền tảng TMĐT, nền tảng số mà có doanh thu năm tổng hợp trên 3 tỷ đồng hoặc có doanh thu trên 500 triệu đồng và lựa chọn khai thuế theo phương pháp thu nhập tính thuế nhân với thuế suất thì phải tổng hợp doanh thu để quyết toán thuế TNCN hằng năm.
Khi quyết toán, số thuế TNCN đã được nền tảng TMĐT khấu trừ, nộp thay sẽ được trừ vào số thuế phải nộp.
Đối với hoạt động kinh doanh tại địa điểm cố định như spa của bà Thảo, hộ kinh doanh vẫn phải thực hiện kê khai, nộp thuế theo quy định đối với phần doanh thu phát sinh trực tiếp tại cơ sở kinh doanh.
Trong trường hợp kinh doanh trên các nền tảng số khác không có chức năng đặt hàng trực tuyến và thanh toán trực tuyến thì cá nhân phải tự kê khai, nộp thuế trên tổng doanh thu, bao gồm doanh thu tại địa điểm kinh doanh cố định và doanh thu phát sinh trên nền tảng số.
Thuế cơ sở 1 tỉnh Sơn La cho biết, Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư số 18/2026/TT-BTC quy định về hồ sơ, thủ tục quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh. Theo quy định hiện hành, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thực hiện nộp hồ sơ khai thuế bằng phương thức điện tử.
Cơ quan thuế khuyến nghị hộ kinh doanh căn cứ tình hình hoạt động và doanh thu thực tế để xác định nghĩa vụ kê khai, nộp thuế phù hợp theo quy định pháp luật.
