Doanh thu không quá 10 tỷ đồng được giảm 30% thuế
Thay mặt Chính phủ, Phó Thủ tướng Nguyễn Văn Thắng vừa ký ban hành Nghị định số 398/2026/NĐ-CP quy định chi tiết Nghị quyết số 43/2026/QH16 về giảm thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp đối với cá nhân và doanh nghiệp.
Theo Điều 2 Nghị định, cá nhân cư trú có hoạt động sản xuất, kinh doanh, bao gồm cá nhân đăng ký thành lập hộ kinh doanh hoặc người được các thành viên hộ gia đình ủy quyền làm người đại diện hộ kinh doanh, có doanh thu hằng năm không quá 10 tỷ đồng trong năm 2026 và 2027 được giảm 30% số thuế thu nhập cá nhân phải nộp.
Mức giảm thuế được tính trên số thuế thu nhập cá nhân phải nộp phát sinh từ toàn bộ thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh của cá nhân, không phân biệt phương pháp tính thuế. Doanh thu làm căn cứ xác định đối tượng được giảm thuế thực hiện theo quy định tại Nghị định số 68/2026/NĐ-CP, được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định số 141/2026/NĐ-CP.
Ảnh minh họa. Nguồn: Cục Thuế (Bộ Tài Chính)
Về kê khai, cá nhân kinh doanh dự kiến doanh thu trong năm không quá 10 tỷ đồng thực hiện kê khai giảm thuế theo Mẫu số 01 tại Phụ lục ban hành kèm Nghị định, nộp cùng hồ sơ khai thuế theo quy định.
Đối với trường hợp tổ chức, cá nhân thực hiện khấu trừ, khai thay, nộp thay thuế thu nhập cá nhân cho cá nhân kinh doanh, nếu doanh thu thuộc phạm vi khấu trừ không quá 10 tỷ đồng thì được giảm 30% số thuế phải khấu trừ, khai thay, nộp thay.
Đáng chú ý, nếu tổng doanh thu thực tế trong năm vượt quá 10 tỷ đồng, cá nhân kinh doanh không còn thuộc đối tượng được giảm thuế và phải nộp bổ sung số thuế đã được giảm. Việc kê khai điều chỉnh thực hiện theo Mẫu số 03 tại Phụ lục kèm theo Nghị định. Số thuế phải nộp bổ sung trong trường hợp này không tính tiền chậm nộp đến thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ phát sinh doanh thu lũy kế vượt ngưỡng 10 tỷ đồng.
Trường hợp cá nhân đã kê khai thuế nhưng chưa kê khai khoản được giảm, được phép khai điều chỉnh, bổ sung hoặc xác định giảm thuế khi quyết toán thuế năm theo quy định.
Giảm 30% số thuế thu nhập doanh nghiệp
Tại Điều 3, Nghị định quy định giảm 30% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của kỳ tính thuế năm 2026 và 2027 đối với doanh nghiệp, tổ chức được thành lập theo pháp luật Việt Nam có doanh thu hằng năm không quá 10 tỷ đồng.
Đối tượng áp dụng bao gồm doanh nghiệp thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam; hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã; đơn vị sự nghiệp và các tổ chức khác được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập.
Tuy nhiên, chính sách không áp dụng đối với doanh nghiệp được thành lập theo Luật Doanh nghiệp từ việc chia, tách doanh nghiệp sau ngày Nghị quyết số 43/2026/QH16 có hiệu lực, nếu tổng doanh thu hằng năm của các doanh nghiệp sau chia, tách vượt 10 tỷ đồng.
Số thuế thu nhập doanh nghiệp được giảm tính trên toàn bộ thu nhập của doanh nghiệp có kỳ tính thuế theo năm, không phân biệt phương pháp tính thuế. Trường hợp doanh nghiệp đang được hưởng ưu đãi thuế theo quy định, mức giảm 30% được tính trên số thuế phải nộp sau khi đã trừ các khoản ưu đãi.
Doanh thu làm căn cứ xác định điều kiện giảm thuế bao gồm doanh thu từ hoạt động bán hàng, cung cấp dịch vụ (không bao gồm các khoản giảm trừ doanh thu), doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác. Đối với doanh nghiệp có đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh, doanh thu được xác định bao gồm cả doanh thu của các đơn vị này thể hiện trên báo cáo tài chính tổng hợp năm.
Doanh nghiệp dự kiến doanh thu trong kỳ tính thuế năm 2026, 2027 không quá 10 tỷ đồng được tự xác định số thuế giảm khi tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp hằng quý. Nếu doanh thu thực tế vượt ngưỡng 10 tỷ đồng, doanh nghiệp phải kê khai, nộp thuế theo quy định và nộp đủ số thuế còn thiếu.
Nghị định số 398/2026/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 29/10/2026, áp dụng đối với kỳ tính thuế năm 2026 và năm 2027.
